Бесплатное питание - в расходы на оплату труда

Если законодательством не предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать работников бесплатным питанием, но работодатель каким-либо образом организует такое питание, то с целью оптимизации налогообложения обычно это закрепляется в трудовом или коллективном договоре. Если на предприятии коллективный договор не заключается, то условие о бесплатном питании должно содержаться в каждом трудовом договоре (Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344). Если же коллективный договор оформляется, то достаточно прописать данное условие только в нем.

В этом случае стоимость бесплатного питания включается в расходы на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ, облагается НДФЛ (ст. 211 НК РФ), ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ) и страховыми взносами в ПФР, на нее начисляются взносы на страхование от НС и ПЗ. Если бесплатное питание работников является оплатой труда в натуральной форме, то объекта обложения НДС не возникает. Ведь отношения по выдаче работникам готовых обедов в счет оплаты труда являются трудовыми, а не гражданско-правовыми (Постановление ФАС СЗО от 26.09.2005 N А44-1500/2005-15). Отметим, что налоговики по-прежнему квалифицируют натуральную оплату труда как реализацию, но шансы отстоять свою правоту у налогоплательщика, по нашему мнению, весьма высоки.

Однако, если случится так, что стоимость обедов, покупаемых у сторонних организаций, оплачивалась за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, то передача обедов работникам может быть признана переходом права собственности на товары, услуги на безвозмездной основе и признана объектом обложения НДС (Постановление ФАС ВВО от 17.02.2005 N А31-314/13).

Рассмотрим способы организации питания работников, начав с самого простого - компенсации стоимости питания.