Финансовый результат. налогообложение

Дебет 90-9 Кредит 44

- 2 000 000,00 руб. - списываются расходы отчетного года на продажу на счет учета результатов от продаж;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

- 1 830 508,47 руб. - списывается НДС на счет учета результатов от продаж;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 669 491,53 руб. - закрывается результат от продаж на счет прибылей и убытков;

Дебет 91-1 Кредит 99

- 1 351 500 руб. (1 300 000 + 45 000 + 6500) - закрывается на счет прибылей и убытков счет учета прочих доходов;

Дебет 99 Кредит 91-2

- 820 305,08 руб. (198 305,08 + 600 000,00 + 12 000,00 + 10 000,00) - закрывается на счет прибылей и убытков счет учета прочих расходов.

Таким образом, торговая организация ООО "Оптторг" за отчетный год получила прибыль от продаж в размере 669 491,53 руб. и от прочих операций 531 194,92 руб. (1 351 500 руб. - 820 305,08 руб.).

Всего прибыль до налогообложения составила 1 200 686,44 руб.

2. На основании полученных данных формируется Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Данные отчета представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по соответствующим счетам (субсчетам) учета. Графа 4 "За аналогичный период предыдущего года" отчета заполняется на основании данных графы 3 Отчета за аналогичный квартал предыдущего года, с учетом соблюдения положений п. 10 ПБУ 4/99 по обеспечению сопоставимости данных отчетности. Форма 2, как и вся остальная бухгалтерская отчетность, составляется в тысячах (или миллионах) руб.

По строке 10 формы N 2 показывается товарооборот торговой организации за минусом НДС, акцизов и экспортных пошлин - 10 169 491,53 руб. (12 000 000 руб. - 1 830 508,47 руб.) - 10 169 тыс. руб.

По строке 20 формы N 2 показывается покупная стоимость реализованного товара 7 500 000 руб. или 7500 тыс. руб. Разница между строкой 10 и строкой 20 представляет собой валовой (маржинальный) доход от продаж и показывается в строке 29 формы N 2.

По строке 30 показываются коммерческие расходы организации торговли, учтенные на счете 44 "Расходы на продажу".

Разность строки 29 и строки 30 представляет собой прибыль от продаж и учитывается по строке 50 формы N 2.

В состав операционных доходов согласно ПБУ 9/99 включаются и отражаются по строке 090 доходы от сдачи в аренду имущества за минусом НДС с доходов - 1 102 000 руб. (1 300 000 - 198 305,08).

В состав операционных расходов согласно ПБУ 10/99 включаются и отражаются по строке 090 расходы от сдачи имущества в аренду, а также комиссии банка в размере 612 000 руб. (600 000 + 12 000).

Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные по условиям договоров, включаются в состав внереализационных доходов и расходов и отражаются по строкам 120 и 130 формы N 2.

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

период с 1 января ┌───────────┐

по 31 декабря 5 │ │

за ------------- 200- г. │ КОДЫ │

├───────────┤

Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

├────┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │2005│ 12│31│

Открытое акционерное общество ├────┴───┴──┤

"Оптторг" │ │

Организация ---------------------------------- по ОКПО │11111111111│