Расчеты с бюджетом.

Плательщиками данного налога выступают юридические и физичес­кие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в опреде­ленных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные в другие ус­луги), для которых установлена строго фиксированная численность.

Если организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет сум­мы единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой выгодности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэф­фициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от кон­кретных условий хозяйствования (места осуществления - центр, окраина, сезонности, суточности работы и пр.).

На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход».

Погашение задолженности по данному налогу производится ежеме­сячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечис­ления в учете делается запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъек­тов РФ.

Из общего размера уплаченного налога 25 % зачисляются в феде­ральный бюджет, в том числе 4 % - в Федеральный дорожный фонда РФ.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физлицам, которые не состоят в штате вашей фирмы.

Учет расчетов по налогам и сборам, учитываемым на счете 90 "Продажи".

Важно отметить, что помимо НДС есть и другие налоги, которые начисляют по дебету счета 90 "Продажи". К ним относятся акцизы и экспортные пошлины. Эти налоги отражаются записью:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам" - начислен акциз;

Дебет 90-5 Кредит 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислена экспортная пошлина.

Налоги и сборы, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этим налогам относят: налог на имущество, на рекламу, на операции с ценными бумагами и т.д. Эти налоги отражаются проводками:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество;

б) налог на рекламу: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на рекламу" - начислен налог на рекламу;

в) налог на операции с ценными бумагами: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами" - начислен налог на операции с ценными бумагами;

г) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" - начислен сбор.

Налоги и сборы, признаваемые расходами. Многие налоги начисляют по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу. К ним относят: транспортный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. При их начислении в учете делают проводки:

а) транспортный налог: Дебет 20 (25, 26 .) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства).