Концепция мультипликатора инвестиций

specialМультипликатор инвестиций показывает, в какой пропорции итоговый прирост национального дохода оказывается больше исходного прироста автономных инвестиций.

подробно

Тенденции формирования спроса

affiliateФормирование спроса — это оповещение потенциального покупателя о существовании товара, сообщение о потреб­ностях, которые этим товаром удовлетворяются, снижение барьера недоверия к новому товару.

подробно

Основные средства

how i worksОсновные средства — материальные активы, которые предприятие удерживает с целью использования их в процессе производства или поставки товаров или предоставления услуг.

подробно

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, согласно ПБУ 18\02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», используются для расчета текущего налога на прибыль (убыток). Текущим налогом на прибыль (убыток) является налог на прибыль для целей налогообложения.

Для расчета текущего налога на прибыль (убытка), уже исчисленного в налоговом учете по нормам законодательства о налогах и сборах, Положением вводится понятие условный расход (доход) по налогу на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль представляет сумму налога на прибыль, рассчитанную от суммы бухгалтерской прибыли, и отражается в бухгалтерском учете. Сумма бухгалтерской прибыли не зависит от суммы налогооблагаемой прибыли, а условный расход (условный доход) по налогу на прибыль исчисляется умножением бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству РФ о налогах и сборах.

Условный расход по налогу на прибыль учитывается на счете прибылей и убытков субсчете условных расходов (доходов) по налогу на прибыль. Начисленный условный расход по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета прибылей и убытков, субсчет условных расходов по налогу на прибыль и кредиту счета расчетов по налогам и сборам.

Расчет текущего налога на прибыль ведется по данным о величине условного расхода (дохода), скорректированного на следующие суммы отчетного периода: постоянного налогового обязательства; отложенного налогового актива; отложенного налогового обязательства.

Представим расчет текущего налога на прибыль, сумма которого отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) [Приложение №3]. По данным приложения № 3 [17, C. 253-254] амортизационные отчисления по нематериальным активам для целей бухгалтерского учета составили 3 000 руб. Для целей налогообложения принимается 2 500 руб. Эта вычитаемая временная разница уменьшит базу для расчета налога на прибыль в будущих отчетных периодах.

Командировочные расходы, фактически имевшие место в отчетном периоде, превысили норматив для целей налогообложения на сумму 4 000 руб. Исчисленная сумма, не принимаемая для целей налогообложения, т.е. не увеличивающая налогооблагаемую прибыль, является постоянной разницей. Она отвечает одному из критериев постоянных разниц п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По безвозмездно оказанным услугам сумма дохода, принимаемая для целей бухгалтерского учета, составила 700 руб. Оказанные услуги использованы в хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика, но акт приема-сдачи услуг не составлен. В этом случае возникла налогооблагаемая временная разница, приведшая к формированию отложенного налога на прибыль.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) организации составила 120 000 руб. Ставка налога на прибыль — 24 %. По этим данным согласно ПБУ 18/02 рассчитывается условный налог на прибыль. Он составит 28 800 руб. (120 000 руб. x 24 % : 100). Полученная сумма используется для расчета текущего налога на прибыль, который отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Текущий налог на прибыль также проставляется в налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный налоговый период и рассчитывается следующим образом. Отложенный налоговый актив составит 125 руб. (500 руб. x 24% : 100), постоянное налоговое обязательство — 960 руб. (4 000 руб. x 24% : 100), отложенное налоговое обязательство — 168 руб. (700 руб. х 24% : 100). Текущий налог на прибыль будет равен 29 717 руб. (28 800+ 125 + 960 – 168 руб.). Таким образом, налог на прибыль, подлежащий оплате в бюджет в отчетном налоговом периоде, по нормам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» будет формироваться в системе бухгалтерского учета. Подобный порядок бухгалтерского учета налога на прибыль позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет, снизить трудоемкость их ведения.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6 7 8