Концепция мультипликатора инвестиций

specialМультипликатор инвестиций показывает, в какой пропорции итоговый прирост национального дохода оказывается больше исходного прироста автономных инвестиций.

подробно

Тенденции формирования спроса

affiliateФормирование спроса — это оповещение потенциального покупателя о существовании товара, сообщение о потреб­ностях, которые этим товаром удовлетворяются, снижение барьера недоверия к новому товару.

подробно

Основные средства

how i worksОсновные средства — материальные активы, которые предприятие удерживает с целью использования их в процессе производства или поставки товаров или предоставления услуг.

подробно

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств (используется линейный способ) составила 30 000 руб., а для целей бухгалтерского учета (используется способ уменьшаемого остатка) — 35 000 руб., сумма вычитаемой временной разницы составит 5 000 руб. (35 000 руб. – 30 000 руб.). Сумма отложенного налогового актива, отражаемого в бухгалтерском учете в связи с наличием вычитаемой временной разницы за отчетный год, будет исчислена следующим образом: 5 000 руб. x 24% : 100 = 1 200 руб. Отложенные налоговые обязательства представляют часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в последующих отчетных периодах и признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда возникли налогооблагаемые временные разницы. Отложенные налогооблагаемые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц отчетного периода на ставку налога на прибыль по налоговому законодательству РФ и учитываются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете «Отложенные налоговые обязательства». Аналитический учет таких обязательств организуется по тем видам, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Приведем пример расчета отложенного налогового обязательства на основании данных о налогооблагаемой временной разнице, аналогичный представленному в п. 15 ПБУ 18/02.

Если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств (используется нелинейный способ) составила 16 000 руб., а для целей бухгалтерского учета (используется линейный способ) — 10 000 руб., сумма налогооблагаемой временной разницы при определении налоговой базы по налогу на прибыль составит 6 000 руб. (16 000 руб. – 10 000 руб.). Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный год будет исчислено следующим образом: 6 000 x 24% : 100 = 1 224 руб. Когда налоговым законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по видам доходов, расчет отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства необходимо проводить в соответствии с установленными ставками.

Если в отчетном периоде возникли отложенные налоговые активы, их суммы будет отражены по дебету счета «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета «Расчеты по налогам и сборам». При уменьшении или погашении вычитаемых временных разниц в текущем отчетном периоде будут уменьшаться или погашаться отложенные налоговые активы этого периода. Суммы уменьшения или погашения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете будут представлены по дебету счета «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета «Отложенные налоговые обязательства».

Выбытие активов, по которым были начислены отложенные налоговые активы, должно сопровождаться списанием последних на счет учета прибылей и убытков. Возникшее отложенное налоговое обязательство учитывается в бухгалтерском учете записью по дебету счета «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета «Отложенные налоговые обязательства». Уменьшение и полное погашение налогооблагаемых временных разниц приводит к уменьшению или полному погашению отложенных налоговых обязательств, которое фиксируется в бухгалтерском учете записью по дебету счета «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета «Расчеты по налогам и сборам».

Выбытие актива или вида обязательства, по которым было начислено отложенное налоговое обязательство, отражается на счете учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не увеличивается налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6 7 8